国营企业所得税条例（草案） - 立法参考（全国人大及其常委会） - 好律师网 Haolawyer.com 中国法律服务门户网站

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【中文标题】：国营企业所得税条例（草案）
【颁布单位】：不详
【批准日期】：
【发布日期】：2005年06月06日
【实施日期】：
【时效性】：现行有效
【法规类型】：行政法规

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（一九八四年九月十八日全国人民代表大会常务委员会通过的《关于授权国务院改革工商税制和发布试行有关税收条例（草案）的决定》规定：“第六届全国人民代表大会常务委员会第七次会议根据国务院的建议，决定授权国务院在实施国营企业利改税和改革工商税制的过程中，拟定有关税收条例，以草案形式发布试行，再根据试行的经验加以修订，提请全国人民代表大会常务委员会审议。国务院发布试行的以上税收条例草案，不适用于中外合资经营企业和外资企业。”）

　　第一条  凡国营企业从事生产经营所得和其他所得，除另有规定者外，都应依照本条例的规定缴纳所得税。

　　第二条  实行独立经济核算的国营企业，为所得税纳税义务人（以下简称纳税人）。
　　联营企业先分配所得的，以投资各方（包括行政、事业及其他单位）为纳税人。

　　第三条  国营企业所得税的计税依据，是应纳税所得额。纳税人每一纳税年度的收入总额（包括营业外收入）减除成本、费用、国家允许在所得税前列支的税金和营业外支出后，其余额为应纳税所得额。
　　各项开支的范围和标准，应按照《国营企业成本管理条例》和财政部制定或批准的国营企业财务会计制度的规定执行。

　　第四条  国营企业所得税税率分为：
　　一、大中型企业，适用55％的固定比例税率。
　　二、小型企业、饮食服务企业和营业性的宾馆、饭店、招待所等，适用八级超额累进税率（税率表附后）。
　　大中型和小型企业的划分，按照国家规定的标准执行。

　　第五条  纳税人遇有特殊情况，按规定缴纳所得税确有困难，需要减税、免税的，可以提出申请，经当地税务机关审查核实后逐级上报。省级以下企业，报经省、自治区、直辖市税务机关批准；省级和中央级企业，报经税务总局批准。
　　需要统一减税、免税的，由财政部确定。

　　第六条  纳税人在某一年度发生亏损的，可以提出申请，经当地税务机关审查核实，按照国家规定的程序报经批准后，从其下一年度的所得中，给予一定数额抵补。一年抵补不足的，可以结转次年抵补，但连续抵补期限最长不得超过三年。

　　第七条  国营企业所得税按年征收，按期预缴。税额的计算方法如下：
　　一、适用55％固定比例税率的，为应纳税所得额乘税率。
　　二、适用八级超额累进税率的，预缴税款时，应将当月累计应纳税所得额，换算为全年应纳税所得额，求得全年应纳税额，再换算为当月累计应纳税额，求得本月应纳税额。

　　第八条  国营企业所得税，按日、按旬或按月预缴本月税款，按月、按季结算，年终汇算清缴，多退少补。具体纳税期限，由当地税务机关根据纳税人应缴税额的大小，分别核定。

　　第九条  国营企业所得税，由纳税人就地缴纳。下列情况除外：
　　一、跨地区经营的企业，按其隶属关系回原地缴纳。
　　二、联营企业所得先分给投资各方的，由投资各方在其所在地缴纳。
　　三、铁路运营、金融、保险企业和国家医药管理局直属企业，分别由铁道部、中国人民银行、中国工商银行、中国银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国国际信托投资公司、中国人民保险总公司、国家医药管理局集中缴纳。

　　第十条  国营企业所得税，由税务机关负责征收和管理。

　　第十一条  税务机关对纳税人的应纳税所得额和应纳税额，应按照国营企业财务制度审查、核定。未经税务机关审核同意，不得核减应纳税所得额和应纳税额。擅自核减的，一律无效。

　　第十二条  纳税人应于经营开始之日起三十日内，向当地税务机关办理税务登记。

　　第十三条  经有关部门批准合并、联合、分设、转业、迁移、停业的纳税人，应自批准之日起三十日内，向当地税务机关办理变更或注销登记的手续，并清缴应纳的税款。

　　第十四条  纳税人不论经营情况如何，应在每月终了后十日内，年度终了后三十五日内，向当地税务机关报送会计报表和所得税申报表。年度、季度财务计划，应在上报主管部门的同时，报送当地税务机关。

　　第十五条  纳税人发生纳税义务而不按照规定申报纳税，当地税务机关有权确定其应纳税额。

　　第十六条  税务机关有权对纳税人的财务、会计和纳税情况进行检查。
　　纳税人及其所属企业必须据实报告，并提供帐册、凭证、单据和有关资料，不得隐瞒或者拒绝。税务机关应为其保密。

　　第十七条  纳税人必须建立与健全帐册，正确计算盈亏。税务机关如发现有虚列成本、乱摊费用、瞒报收入等违反《国营企业成本管理条例》和违反国营企业财务会计制度的，有权按照规定调整其应纳税所得额，限期追补少缴的税款。

　　第十八条  纳税人必须依照税务机关核定的期限缴纳税款。逾期不缴的，除限期追缴外，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款5‰的滞纳金。
　　税务机关向纳税人催缴税款无效时，可以通知其开户银行扣缴入库。

　　第十九条  纳税人违反本条例第十二条、第十三条、第十四条、第十六条规定的，税务机关可酌情处以五千元以下的罚款；隐匿所得额或申报不实的，除限期追缴应纳税款外，并可酌情处以应纳税款一倍以下的罚款。
　　偷税、抗税情节严重，触犯刑律的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

　　第二十条  纳税人如不依照本条例的规定纳税，任何人都可以检举揭发，经税务机关查实处理后，可按规定奖励检举揭发人，并为其保密。

　　第二十一条  纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先按税务机关的决定纳税，然后向上级税务机关申请复议。上级税务机关应在接到申请之日起三十日内作出答复。纳税人对上级税务机关的复议不服时，可以向人民法院起诉。

　　第二十二条  本条例的实施细则由财政部制定。

　　第二十三条  本条例自一九八四年十月一日起试行。

　　附表八级超额累进所得税税率表
　　* 应纳税所得额级距税率
　　速算扣除数
　　％（元）
　　全年所得额在1，000元以下的 10
　　0
　　全年所得额超过1，000元至3，500元的部分 20
　　100
　　全年所得额超过3，500元至10，000元的部分 28
　　380
　　全年所得额超过10，000元至25，000元的部分 35
　　1，080
　　全年所得额超过25，000元至50，000元的部分 42
　　2，830
　　全年所得额超过50，000元至100，000元的部分 48
　　5，830
　　全年所得额超过100，000元至200，000元的部分53 1
　　0，830
　　全年所得额在200，000元以上的部分 55 1
　　4，830
　　注：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率＿速算扣除数。

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